Составляем учетную политику организации

Учетная политика — это единый документ, устанавливающий правила ведения учета в коммерческой организации. В нем отражаются методы документооборота, инвентаризации, обработки информации, оценки и контроля фактов деятельности. Использование выбранных правил воздействует на денежный результат и налогооблагаемую базу.

Нормативные акты, регулирующие бухгалтерский и налоговый учет, предоставляют выбор способов их ведения. Выбранный метод записывают в учетную политику (потом — УП).


Существуют три вида УП:

• для бухгалтерских целей — обязательна для всех организаций;
• для налоговых целей — обязательна для организаций и ИП;
• для отчетности по интернациональным стандартам МФСО — обязательна для организаций, составляющих отчетность по МФСО.

В случае если организация не закрепила выбранный способ приказом, то при проверке может быть применен метод учета, увеличивающий налоговую нагрузку.





Упрощенная учетная политика краткая и по смыслу подобающа содержать следующие разделы:

1. УП для бухгалтерских целей.
2. Рабочий замысел счетов.
3. Формы первичных документов.
4. Регистры бухгалтерского учета.
5. УП для налоговых целей.
6. Регистры налогового учета.

Утвержденная приказом УП используется с 1 января года, следующего за годом ее утверждения.

Учетная политика для целей бухучета

В данном документе рассматриваются общие методы ведения учета и отраслевая специфика.


Независимо от вида деятельности организации утверждают:

• рабочий замысел счетов и формы первичных документов;
• метод контроля заготовления, приобретения и списания материально-производственных запасов;
• метод начисления амортизации;
• порядок исправления ошибок.

Торговые организации показывают метод отражения транспортно-заготовительных затрат — в стоимости товара либо по мере продажи.


Розничные торговые организации показывают способ учета товаров — по покупным стоимостям без наценки.


Организации с долгим циклом изготовления продукции показывают метод признания доходов по мере готовности работ, услуг, продукции.

Учетная политика для целей налогообложения

Пример учетной политики предприятия 2017 для целей налогообложения в данной статье не приводится, потому, что зависит от используемого налогового режима.


В налоговой УП рассматриваются следующие вопросы:

• способ признания доходов для расчета налога на прибыль: кассовый либо по начислению;
• способ определения стоимости списания материалов и товаров: по стоимости единицы, средневзвешенный либо способ ФИФО — по стоимости первых закупок;
• способ начисления амортизации основных средств и нематериальных активов: линейный либо нелинейный;
• возможность начисления резервов для регулирования налога на прибыль: по вызывающим большие сомнения долгам на оплату отпусков, на гарантийный ремонт и ремонт основных средств;
• форма налогового регистра для расчета налогооблагаемой базы: книга доходов и затрат, книга продаж и книга приобретений, самостоятельно созданные регистры.

Учетная политика для малых фирм

Субъектам малого предпринимательства (СМП) разрешено право применять упрощенные бухгалтерские регистры и сдавать упрощенную бухгалтерскую отчетность.


В случае если организация желает воспользоваться этим правом, это нужно записать в УП.


СМП могут отказаться от применения 6 бухгалтерских стандартов, к примеру, "Учет контрактов строительного подряда" (ПБУ 2/2008), "Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы" (ПБУ 8/2010) и других.





Следует перечислить все бухгалтерские стандарты, которые не используются субъектом, в особом разделе: "Использование положений по бухучету".

Учетная политика для ИП

ИП не обязаны новости бухучёт, исходя из этого они утверждают лишь УП для налоговых целей.


Пример учетной политики УСН, доходы 2017, в наиболее несложном варианте может быть ограничен несколькими пунктами:

1. Налоговый учет ведет главбух (директор, бухгалтерская компания).
2. Объект налогообложения — доходы, за вычетом целевого финансирования и доходов от переоценки валютных средств.
3. Налоговым регистром является книга доходов и затрат, записи в которую делаются на базе первичных документов.
4. Учет ведется с применением программы 1С:Бухгалтерия.
5. Сумма УСН уменьшается на уплаченные страховые взносы.

Конструктор учетной политики на 2017 год безвозмездно предлагают кое-какие сайты бухгалтерской направленности.


Последовательно выбрав в конструкторе методы оценки ОС, МПЗ, резервов, других доходов и затрат, возможно скачать безвозмездно учетную политику организации (пример 2017) для целей бухучета.

---

Пример учетной политики

Скачать

С гонорара арбитра НДФЛ исчисляется российской организацией, являющейся налоговым агентом

Galina 2703 / Shutterstock.com
Отвечая на вопрос об изюминках налогообложения сумм платов арбитров, эксперты Департамента налоговой и таможенной политики Министерства финансов России напомнили, что деятельность указанных лиц в рамках арбитража (третейского разбирательства) не является предпринимательской (п. 1 ст. 2 закона от 29 декабря 2015 г. № 382-ФЗ "Об арбитраже (третейском разбирательстве) в РФ" (потом – Закон № 382-ФЗ). Наряду с этим нормами указанного закона установлено, что арбитраж (третейское разбирательство) может осуществляться как в рамках постоянно действующего арбитражного учреждения, так и в рамках третейского суда, образованного сторонами для разрешения конкретного спора (ч. 5 ст. 1 Закона № 382-ФЗ) (письмо Департамента налоговой и таможенной политики Министерства финансов России от 31 октября 2017 г. № 03-04-06/71937).
Размер гонорара арбитров в рамках арбитража, администрируемого постоянно действующим арбитражным учреждением, определяется правилами такого учреждения. При арбитраже, осуществляемом третейским судом, грамотным сторонами для разрешения конкретного спора, размер гонорара определяется по соглашению сторон, а при отсутствии такого соглашения – третейским судом с учетом цены иска, сложности спора, времени, затраченного арбитрами на ведение арбитража, и любых других относящихся к делу событий (ч. 3-4 ст. 22 Закона № 382-ФЗ). Вместе с тем согласно п. 5 ч. 4 ст. 45 Закона № 382-ФЗ правила постоянно действующего арбитражного учреждения должны содержать положения, предусматривающие конкретные функции постоянно действующего арбитражного учреждения в связи с администрированием арбитража, включая в частности прием финансовых средств на покрытие затрат, связанных с администрированием арбитража, выплатой платов арбитрам, и иных затрат.
В один момент, российские организации, ИП, нотариусы, занимающиеся личной практикой, юристы, учредившие адвокатские кабинеты, и обособленные подразделения иностранных организаций, от которых либо в следствии отношений с которыми плательщик налогов получил доходы, указанные в п. 2 ст. 226 Налогового кодекса, обязаны исчислить, удержать у плательщика налогов и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 224 НК РФ с учетом изюминок, предусмотренных ст. 226 НК РФ (п. 1 ст. 226 НК РФ). Эти лица именуются в главе 23 НК РФ "Налог на доходы физических лиц" налоговыми агентами.
Так, делают вывод финансисты, в случае получения гонорара арбитром налог на доходы физических лиц подлежит исчислению, удержанию и уплате российской организацией, являющейся налоговым агентом, в порядке, определенном ст. 226 НК РФ.
Со своей стороны налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета:

• документ, содержащий сведения о доходах физлиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленного, удержанного и перечисленного в бюджетную систему РФ за этот налоговый период по каждому физлицу по форме 2-НДФЛ;
• ежеквартальный расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом, форма 6-НДФЛ (п. 2 ст. 230 НК РФ).

Москва занимает 66-е место по уровню преступности среди всех субъектов РФ

Москва с показателем в 949 правонарушений на 100 тысяч населения заняла 66-е место по уровню криминальной напряженности среди 85 субъектов РФ, сообщается в понедельник на официальном канале в Telegram Генпрокуратуры РФ.

Как заявил представитель ведомства Александр Куренной, за 10 месяцев этого года в Москве зарегистрировано более 117 тысяч правонарушений. Наряду с этим было отмечено, что данные в безотносительном выражении не отображают криминальной обстановки, потому, что не учитывают население того либо иного региона. По количеству зарегистрированных правонарушений на 100 тысяч людей Москва занимает 12-е место среди 18 субъектов, входящих в Центральный федеральный округ, и 66-е место по России. Куренной подчернул, что за 10 месяцев в Москве зафиксировано солиднейшее понижение числа зарегистрированных правонарушений — на 21 процент.
Согласно данным Генеральной прокуратуры, в число регионов с наиболее большим уровнем преступности входят республики Тыва и Бурятия, Забайкальский край, Сахалинская и Амурская области. Статистический обзор с более подробными данными о состоянии преступности в России за 10 месяцев этого года будет подготовлен в скором будущем.
Ранее РАПСИ делало обзор доклада "Состояние преступности в России" с данными за 6 месяцев 2017 года. Статистика продемонстрировала, что Москва не находится среди регионов с большим уровнем преступности и лидирует по темпу понижения числа зарегистрированных правонарушений.

Общественники поддержали ряд законодательных мер по совершенствованию налогового администрирования

Peshkova/ Shutterstock.com
В августе этого года в государственную думу был внесен закон, которым предлагается пересмотреть подходы к мероприятиям налогового контроля. Пока документ подготавливается к первому чтению (дата его проведения еще не найдена), общественники провели "нулевые чтения" по нему. В целом представители ОП РФ поддержали проектируемые меры, но реализация некоторых из них на практике, согласно точки зрения специалистов, может оказаться сложной.
Новый срок камеральной налоговой проверки
Прежде всего это касается инициативы¹ сократить срок камеральной налоговой проверки до одного месяца. Сейчас она, напомним, по общему правилу проводится в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации (п. 2 ст. 88 Налогового кодекса). Саму идею сократить срок проверки общественники посчитали своевременной и оправданной. Но, как указано в рабочих тезисах к "нулевым чтениям" (находятся в распоряжении портала ГАРАНТ.РУ), сокращение сроков налоговой проверки во многих случаях может отразиться на эффективности мероприятий налогового контроля. Общественники также не исключают, что такая мера создаст дополнительную нагрузку для сотрудников налоговых органов.
Одним из компромиссных решений в данной ситуации, согласно точки зрения начальника аналитической службы ООО "Пепеляев групп" Вадима Зарипова, может стать установление увеличенных сроков для некоторых видов проверок, например, в отношении НДС. Чтобы найти, какие еще исключения возможно ввести, специалисты внесли предложение уточнить позицию конкретно ФНС России. Также, по словам начальника проектов Компании 1С Ирины Баймаковой, вероятно постепенное понижение сроков проверки.
Но кое-какие участники дискуссии высказали предположение, что установление исключений из правила о месячном сроке проверки снизит эффективность вероятного новшества. Согласно расчетам начальника проекта по таможенному администрированию АО "Российской экспортный центр" Ирины Кашириной, правило об исключении будет срабатывать в 90% случаях. Потому, что налоговые органы могут заявить, что для камеральной проверки им слишком мало одного месяца. Главбух АО "МЕТАКЛЭЙ" Игорь Щекотихин поэтому сказал, что из правила о месячном сроке проверки не должно быть исключений – такая мера простимулирует работу налоговых органов и разрешит оперативно проводить проверки.
Акт о проведенных дополнительных мероприятиях налогового контроля как новый университет
Другое значимое положение законопроекта – введение обязанности налогового органа составлять акт о проведенных дополнительных мероприятиях налогового контроля, и направлять его с приложениями налогоплательщику. Представители ОП РФ уверены в том, что данная мера разрешит устранить существующий сейчас пробел, когда обязанность направлять налогоплательщикам результаты дополнительных мероприятий прямо не предусмотрена, а суды показывают, что у налоговых органов она имеется. Но и тут не обошлось без замечаний – общественники посчитали избыточным установление обязанности налоговых органов направлять не только акт, но и материалы, полученные в следствии дополнительных контрольных мероприятий. В этом случае может опять-таки появиться лишняя нагрузка на инспекторов, полагают аналитики. Также они назвали не в полной мере обоснованным исключение юрлиц из предлагаемого правила. Согласно точки зрения членов ОП РФ, акт налоговой проверки должен направляться по месту жительства физлица, и по месту нахождения организации либо ее обособленного подразделения.
Свои замечания к проекту в этой части высказало и правовое управление Комитета Государственной думы по бюджету и налогам – его заключение размещено на сайте Государственной думы. Согласно проектируемому п. 6.2. ст. 101 НК РФ, акт о проведенных дополнительных мероприятиях будет вручаться проверяемому лицу в течение 5 дней. Но сейчас установлено, что проверяемое лицо вправе представить письменные возражения по итогам дополнительных мероприятий в течение 10 дней со дня истечения срока их проведения (п. 6.1 ст. 101 НК РФ). Другими словами, согласно точки зрения представителей управления, нарушится последовательность действий плательщика налогов, поскольку составление акта должно предшествовать представлению возражений. Помимо этого, в заключении правового управления указано, что из-за введения университета акта о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля в НК РФ также следует раскрыть основные положения, касающиеся оформления результатов проведения дополнительных мероприятий: содержание акта, порядок составления и утверждение его формы.
Повышенные пороги для некоторых контролируемых сделок
Законом предлагается установить, что контролируемыми сделками должны считаться те, которые совершены между взаимозависимыми лицами, местом регистрации, жительства или налогового резидентства всех сторон и выгодоприобретателей по которым является РФ, в случае если сумма доходов по сделкам за соответствующий год превышает 3 млрд руб. Сейчас эта сумма равна 1 млрд руб. (подп. 1 п. 2 ст. 105.14 НК РФ). Как ожидают авторы инициативы, группа парламентариев Государственной думы, сокращение списка внутрироссийских сделок, подлежащих налоговому контролю за счет увеличения порога снизит издержки плательщиков налогов. Общественники дали согласие с этим и одновременно с этим высказали опасения, что территориальные налоговые администрации могут установить дополнительные меры контроля сделок, выпадающих из списка контролируемых в рамках поправки. Исходя из этого они считают необходимым принять меры, направленные на пресечение аналогичных действий.
Также в проекте документа предполагается увеличение порога и для сделок между взаимозависимыми лицами с иностранным участием. В соответствии с законом, сделки между взаимозависимыми лицами, в случае если местом регистрации, жительства либо налогового резидентства одной из них не является Русский Федерации, будут считаться контролируемыми, когда сумма доходов за соответствующий год превышает 60 миллионов рублей. Согласно точки зрения разработчиков законопроекта, такая мера повысит эффективность контроля со стороны налоговых органов и снизит издержки бизнеса. Но общественники посчитали этот порог недостаточным и внесли предложение повысить его до 100 миллионов рублей. Они указали, что предлагаемая в проекте сумма не исключает образование административных барьеров, особенно в рамках деятельности инновационных фирм.
В целом, по оценке специалистов, предлагаемые изменения не направлены на фундаментальное совершенствование системы налогообложения и смогут повлечь только отдельные улучшения механизма налогового контроля. Но основную идею совершенствования налогового администрирования они поддержали – с учетом необходимости и дальше проводить работу в данном направлении.

Национальный банк подал иск о банкротстве МФБанка

Арбитражный суд Москвы зарегистрировал иск Банка России о признании Международного Фондового Банка несостоятельным (дело № А40-212951/2017). Наряду с этим более семи дней назад АСГМ возбудил производство по иску ЦБ о ликвидации МФБанка и назначении ликвидатором Агентства по страхованию вкладов (АСВ) (дело № А40-199481/2017).
Суд принял иск о принудительной ликвидации МФБанка 3 ноября, а 13 ноября зарегистрировал иск о банкротстве кредитной организации. Предварительное судебное слушание по первому делу пройдет 13 декабря, его рассмотрит судья Лилия Кузнецова.
4 октября 2017 года ЦБ отозвал лицензию у МФБанка и ввел временную администрацию. ЦБ подчернул, что к тому моменту МФБанк "практически прекратил деятельность", имеет активы очень низкого качества и вполне утратил управляемость. Управление игнорировало требования надзорного органа, и имеется показатели преднамеренного банкротства, информирует регулятор. 1 августа ЦБ привлек начальников МФБанка к административной ответственности за несоблюдение закона о противодействии отмыванию нелегальных доходов и финансированию терроризма (ч.1. ст.15.27 КоАП).
Помимо этого, МФБанк выступает ответчиком по иску ООО "Стройгаранта" о признании недействительным договора. Истец требует привлечь к рассмотрению дела в качестве третьего лица АСВ (дело № А40-209327/2017). Предварительное совещание пройдет 15 декабря.
МФБанк является участником системы страхования вкладов.

Как в 2017 году оформить и учесть закупки на 2018 год

"text-align: left;">Казенные, бюджетные и автономные учреждения могут затевать конкурентные закупочные процедуры по определению контрагента уже в 2017 году, а сами договора заключать в следующем 2018 году. Но непременно нужно учесть пару ответственных правил.

1. Такие закупки возможно включить в замысел-график 2017 года:

• при наличии в казенном учреждении "свободных" ЛБО на 2018 год;
• в случае если в бюджетном либо автономном учреждении имеется права на соответствующие закупки согласно Замыслу ФХД на 2018 год.

Об этом сказано, например, в письмах Министерства финансов России от 18 октября 2017 г. № 24-01-06/68599, от 16 октября 2017 г. № 24-03-07/67425, от 25 сентября 2017 г. № 24-03-07/62257.

Общероссийская конференция с участием представителей Министерства финансов России

16-17 ноября 2017 года

"Учет и отчетность, правовые
и денежные вопросы деятельности бюджетных, казенных и автономных учреждений"

Учавствовать

2. В принципе, в казенном учреждении допустимо заключение в пределах ЛБО 2017 года договора, предусматривающего выполнение уже в 2018 году (последний абз. п. 14.1 Распоряжения Пленума ВАС РФ от 22 июня 2006 г. № 23). Но, такое решение может стать предметом спора с проверяющими. Особенно, в случае если соответствующие затраты в явном виде не были запланированы при обосновании бюджетный ассигнований.

3. В случае если согласно размещенным в ЕИС извещениям о закупках конкурентными методами выполнение по договорам запланировано на следующий 2018 год, применяйте такие проводки:

В казенном учреждении		В бюджетном либо автономном учреждении
Дебет 1 501 23 ХХХ	Кредит 1 502 27 ХХХ	Дебет 0 506 20 ХХХ	Кредит 0 502 27 ХХХ
Отразите кредитовый остаток по счету 502 27 в графе 6 "Принимаемые обязательства" Раздела 3 Отчета (0503128) за 2017 год		Отразите кредитовый остаток по счету 502 27 в графе 5 "Принимаемые обязательства" Раздела 3 Отчета (0503738) за 2017 год

4. В 1-й рабочий день 2018 года перенесите принимаемые обязательства со счета 502 27 на счет 502 17.

5. Заключение договора отражайте в учете и отчетности так:

Что отражаем	В казенном учреждении			В бюджетном либо автономном учреждении
	Учет		Отчетность	Учет		Отчетность
Сумму договора	Дебет 1 502 17 ХХХ	Кредит 1 502 11 ХХХ	гр.
Elnur / Shutterstock.com

гр. 3 разд. 4ф. 0503175

Дебет 0 502 17 ХХХ

Кредит 0 502 11 ХХХ

гр. 7 разд. 1ф. 0503738,

гр. 3 разд. 4ф. 0503775

Сумму экономии

Дебет 1 502 17 ХХХ

Кредит 1 501 13 ХХХ

гр. 4 разд. 4ф. 0503175

Дебет 0 502 17 ХХХ

Кредит 0 506 10 ХХХ

гр. 4 разд. 4ф. 0503775

ФСК ЕЭС ищет юристов для судебной защиты

"Федеральная сетевая компания Единой энергетической системы" (ФСК ЕЭС) заявила открытый запрос предложений на оказание юридических услуг. Соответствующая информация размещена на портале госзакупок.
Согласно проекту договора, исполнитель должен будет оказать ФСК ЕЭС услуги в соответствии с представлением и защите интересов по делу № А40-79004/17, в рамках которого ПАО "Челябинский цинковый завод" пробует взыскать с клиента 447 миллионов рублей. убытков. В первых двух инстанциях истцу удалось добиться полного удовлетворения заявленных требований, но сетевая компания обжаловала решения в Арбитражный суд Столичного округа. Следующее совещание по делу назначено на 1 декабря.

ЧИТАЙТЕ ТАКЖЕ

13 ноября Кто "берёт" юристов: обзор юридических тендеров октября

Заявки на участие в конкурсе принимаются до 12 декабря, а итоги будут подведены 22 декабря. Большая цена договора образовывает 20 миллионов рублей. – но лишь в том случае, если кассация отменит решения нижестоящих инстанций и откажет "Челябинскому цинковому заводу" во взыскании. В случае если дело будет направлено на новое рассмотрение в Арбитражный суд Москвы, исполнитель может претендовать на вознаграждение в 10 миллионов рублей. Чуть больше 1 миллионов рублей. исполнитель получит , если решение о взыскании устоит в кассации.
ФСК ЕЭС – русский энергетическая компания, основным видом деятельности которой является передача электричества по Единой национальной электросети (ЕНЭС) России. Это дочернее подразделение "Россетей" со штаб-квартирой в Москве. В собственности ПАО "Россети" находится 80,13% акций ФСК ЕЭС, у мелких акционеров – 19,28%, Росимущество держит 0,59%.